Налоги для иностранных компаний и филиалов на территории Норвегии

Открытие бизнеса или расширение деятельности в Норвегии для иностранных компаний сопряжено с необходимостью понимания местной налоговой системы. Норвегия, известная своим высоким уровнем жизни, развитой экономикой и сильной социальной защищенностью, также имеет сложную, но прозрачную налоговую систему. Эта статья предоставит подробный обзор основных налогов, с которыми могут столкнуться иностранные компании и их филиалы, ведущие деятельность на норвежской территории, а также практические аспекты их соблюдения.

Основные налоговые формы для иностранных компаний

Иностранные компании, желающие вести бизнес в Норвегии, зачастую сталкиваются с выбором между несколькими юридическими формами, каждая из которых имеет свои налоговые последствия. Понимание этих различий является первым шагом к эффективному налоговому планированию.

Отделение без юридического лица (filial)

Отделение без юридического лица (filial) является одной из наиболее распространенных форм присутствия иностранной компании в Норвегии. По сути, это не самостоятельное юридическое лицо, а часть головной компании. Это означает, что головная компания несет полную ответственность за долги и обязательства своего норвежского отделения.

Налогообложение дохода филиала

Корпоративный налог: Филиал облагается норвежским корпоративным налогом на весь свой доход, полученный в Норвегии. Ставка корпоративного налога в Норвегии является фиксированной и применяется ко всем видам деятельности. Важно отметить, что налоговые органы Норвегии могут рассматривать определенные доходы, полученные за пределами Норвегии, как подлежащие налогообложению, если они связаны с деятельностью филиала.
Трансфертное ценообразование: При осуществлении операций между филиалом и головной компанией или другими связанными лицами, нормы трансфертного ценообразования играют ключевую роль. Норвежские налоговые органы требуют, чтобы цены на товары, услуги и займы между связанными сторонами соответствовали рыночным условиям (“arm’s length principle”). Несоблюдение этих правил может привести к корректировке налогооблагаемой базы и начислению дополнительных налогов и штрафов.
Вычеты и амортизация: Филиал может вычитать расходы, понесенные в связи с ведением бизнеса в Норвегии, такие как заработная плата сотрудников, аренда офиса, маркетинговые расходы и расходы на материалы. Амортизация основных средств, используемых филиалом, также может быть вычтена из налогооблагаемой базы.

Ответственность филиала

Полная ответственность: Как уже упоминалось, головная компания несет неограниченную ответственность по обязательствам своего норвежского филиала. Это означает, что любой долг, возникший у филиала, может быть взыскан из активов головной компании.
Регистрация: Филиал должен быть зарегистрирован в Реестре предприятий Норвегии (Brønnøysundregistrene). Это включает предоставление информации о головной компании, ее руководстве и норвежском представителе.

Дочерняя компания (aksjeselskap – AS)

Дочерняя компания (aksjeselskap – AS) является отдельным юридическим лицом, зарегистрированным в Норвегии. Это означает, что она имеет свои собственные активы, обязательства и несет ответственность только в пределах своего уставного капитала. Для иностранных компаний, планирующих долгосрочное присутствие и масштабирование бизнеса в Норвегии, создание дочерней компании часто является предпочтительным вариантом.

Налогообложение дохода дочерней компании

Корпоративный налог: Дочерняя компания, как и филиал, облагается норвежским корпоративным налогом на свой общемировой доход, если она является налоговым резидентом Норвегии. Однако, если дочерняя компания зарегистрирована в Норвегии, но ее центр управления находится за рубежом, налоговые обязательства могут быть более сложными.
Принцип участия: В Норвегии действует благоприятный режим налогообложения для дивидендов, полученных от дочерних компаний. В большинстве случаев дивиденды, полученные от норвежских или иностранных компаний, которые соответствуют определенным критериям, освобождаются от налога. Это позволяет избежать двойного налогообложения прибыли.
Налог на прирост капитала: При продаже акций или других внеоборотных активов дочерняя компания может столкнуться с налогом на прирост капитала. Ставка налога на прирост капитала обычно соответствует ставке корпоративного налога.

Ответственность дочерней компании

Ограниченная ответственность: Основным преимуществом дочерней компании является ограниченная ответственность. Акционеры не несут ответственности за долги компании сверх суммы своих вложений.
Управление: Дочерняя компания должна иметь свой собственный совет директоров и соблюдать норвежские корпоративные нормы.

Постоянное представительство (permanent establishment – PE)

Открытие постоянного представительства (PE) является более сложной концепцией, которая часто возникает, когда иностранная компания осуществляет ограниченную деятельность в Норвегии без формального создания юридического лица, такого как филиал или дочерняя компания. Налоговые органы могут признать наличие PE, если деятельность компании в Норвегии достигает определенного уровня значимости и продолжительности.

Критерии признания постоянного представительства

Место ведения бизнеса: Наличие фиксированного места ведения бизнеса в Норвегии, например, офиса, мастерской, склада, или места управления.
Период ведения бизнеса: Осуществление деятельности в Норвегии в течение определенного периода времени.
Характер деятельности: Если деятельность имеет характер подготовительный или вспомогательный, обычно PE не признается. Однако, если деятельность является основной частью бизнес-модели компании, PE может быть признано.

Налоговые последствия постоянного представительства

Налогообложение дохода: Если PE признано, иностранная компания будет облагаться норвежским корпоративным налогом на доход, связанный с деятельностью PE в Норвегии. Распределение дохода между PE и головной компанией должно соответствовать принципу “arm’s length”.
Отчетность: Компания с PE в Норвегии должна подавать налоговые декларации в Норвегии.

Корпоративный налог (Skatt på alminnelig inntekt)

Корпоративный налог является основным налогом, который платят компании, ведущие деятельность в Норвегии. Он применяется к общей прибыли компании, полученной от всех ее видов деятельности.

Ставка налога

Текущая ставка: Ставка корпоративного налога в Норвегии является относительно низкой по сравнению со многими другими европейскими странами. На текущий момент она составляет 22%. Эта ставка применяется как к филиалам, так и к дочерним компаниям.

Налогооблагаемая база

Чистая прибыль: Налогооблагаемой базой является чистая прибыль компании, которая определяется как выручка за вычетом всех допустимых расходов.
Допустимые расходы: К допустимым расходам относятся операционные расходы, затраты на материалы, заработная плата, расходы на амортизацию, проценты по займам (с определенными ограничениями), маркетинговые расходы и другие расходы, понесенные в связи с ведением бизнеса.

Особые правила налогообложения

Списание убытков: Убытки, понесенные компанией, могут быть перенесены на будущие периоды для уменьшения налоговой базы. Существуют ограничения по срокам переноса убытков.
Ограничения на вычет процентов: Норвежское законодательство содержит ограничения на вычет процентов по займам, особенно если они выданы связанным сторонам. Цель этих правил – предотвратить агрессивное налоговое планирование путем использования значительных долговых инструментов.
Налоговые льготы: В Норвегии существуют различные налоговые льготы, направленные на стимулирование инвестиций в исследования и разработки, а также на поддержку определенных отраслей экономики.

Налог на добавленную стоимость (Merverdiavgift – MVA)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важным налогом для большинства видов бизнеса в Норвегии. Он применяется к стоимости добавленной на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг.

Основные ставки НДС

Стандартная ставка: Стандартная ставка НДС составляет 25% и применяется к большинству товаров и услуг.
Пониженные ставки: На продукты питания, проживание в гостиницах, пассажирские перевозки и некоторые другие услуги применяются пониженные ставки НДС: 15% и 12%.

Регистрация и отчетность по НДС

Обязательная регистрация: Компании, чей оборот превышает определенный порог (на момент написания – 50 000 норвежских крон за 12-месячный период), обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Вычет входного НДС: Компании имеют право вычитать НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг (входной НДС), из НДС, начисленного при продаже своих товаров и услуг (исходящий НДС). Разница перечисляется в бюджет.
Периодичность отчетности: Отчетность по НДС подается ежеквартально или ежегодно, в зависимости от оборота компании.

НДС для иностранных компаний

Покупка товаров и услуг в Норвегии: При покупке товаров и услуг у норвежских поставщиков иностранные компании, если они не являются плательщиками НДС в Норвегии, обычно уплачивают полный НДС.
Продажа товаров и услуг в Норвегии: Если иностранная компания ведет деятельность в Норвегии и оказывает услуги или продает товары, ей может потребоваться зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать норвежский НДС со своих клиентов.
НДС при импорте: При импорте товаров в Норвегию взимается НДС.

Зарегистрируйтесь на часовую стратегическую сессию, чтобы спланировать свой беспроблемный переезд в Норвегию.

Отдельные виды налогов и сборов

Помимо корпоративного налога и НДС, иностранные компании в Норвегии могут столкнуться с другими видами налогов и сборов, которые зависят от специфики их деятельности.

Налог на заработную плату (Arbeidsgiveravgift)

Налог на заработную плату является взносом работодателя, который рассчитывается как процент от общей заработной платы, выплаченной работникам.

Ставки: Ставки налога на заработную плату варьируются в зависимости от муниципалитета, где расположен работодатель, и составляют от 0% до 14,1%.
Цель: Средства, полученные от этого налога, направляются на финансирование системы социального обеспечения, медицинского обслуживания и других государственных услуг.
Расчет: Работодатель обязан удерживать и уплачивать этот налог за своих сотрудников.

Социальные взносы (Forskuddsskatt)

Помимо налога на заработную плату, работодатели также обязаны удерживать авансовый подоходный налог (forskuddsskatt) с заработной платы сотрудников и перечислять его в налоговые органы.

Налог на дивиденды, проценты и роялти

Дивиденды: Дивиденды, выплачиваемые норвежскими компаниями своим акционерам, как правило, облагаются налогом у источника, если акционеры являются нерезидентами. Ставка налога у источника может варьироваться, но часто существует возможность применения более низких ставок в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Проценты: Проценты, выплачиваемые норвежскими компаниями нерезидентам, также могут облагаться налогом у источника.
Роялти: Роялти, выплачиваемые норвежскими компаниями нерезидентам, также подлежат налогообложению у источника.

Налог на природные ресурсы (Petroleum tax)

Норвегия имеет особую систему налогообложения для нефтегазовой отрасли. Эта система включает в себя корпоративный налог, а также специальные налоги, такие как налог на особую прибыль (special petroleum tax). Этот налог применим только к компаниям, работающим в нефтегазовом секторе.

Международное налоговое планирование и соглашения об избежании двойного налогообложения

Для иностранных компаний, ведущих деятельность в Норвегии, крайне важно учитывать возможности международного налогового планирования. Норвегия имеет разветвленную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран мира.

Роль соглашений об избежании двойного налогообложения

Распределение прав на налогообложение: Соглашения определяют, какая страна имеет право облагать налогом ту или иную категорию доходов, чтобы избежать ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом в обеих странах.
Снижение ставок налогов у источника: Соглашения часто предусматривают снижение или освобождение от налога у источника, применяемого к дивидендам, процентам и роялти.
Предотвращение дискриминации: Соглашения гарантируют, что иностранные компании не будут подвергаться дискриминационному налогообложению по сравнению с местными компаниями.

Важные аспекты международного налогообложения

Налоговая резиденция: Определение налоговой резиденции компании является ключевым фактором при применении положений соглашений.
Бенефициарное владение: Применение пониженных ставок налога у источника часто зависит от того, является ли получатель дохода бенефициарным владельцем.
Правила BEPS: Норвегия, как и другие страны, активно внедряет рекомендации Плана действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), что влияет на правила трансфертного ценообразования и борьбу с уклонением от налогов.

Практические аспекты налогового соблюдения

Соблюдение норвежского налогового законодательства требует внимательного отношения к деталям и своевременного выполнения обязательств.

Регистрация и получение идентификационного номера

Регистрация в Brønnøysundregistrene: Все компании, ведущие деятельность в Норвегии, должны быть зарегистрированы в Реестре предприятий.
Получение организационного номера (organisasjonsnummer): После регистрации компания получает уникальный организационный номер, который используется для всех налоговых и бизнес-операций.

Ведение бухгалтерского учета

Норвежские стандарты бухгалтерского учета: Компании обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с норвежскими стандартами бухгалтерского учета (Norsk regnskapsstandard) или Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), если они применимы.
Хранение документов: Необходимо хранить все финансовые документы и записи в течение установленных законом сроков.

Подача налоговых деклараций

Сроки подачи: Налоговые декларации по корпоративному налогу, НДС и другим налогам должны подаваться в установленные законом сроки. Нарушение сроков может привести к штрафным санкциям.
Электронная подача: Большинство налоговых деклараций подается в электронном виде через портал налоговой службы (Altinn).

Налоговые консультации

Профессиональная помощь: Налоговое законодательство Норвегии может быть сложным, поэтому для иностранных компаний настоятельно рекомендуется обращаться за профессиональной помощью к местным налоговым консультантам или бухгалтерам. Они помогут правильно интерпретировать законодательство, оптимизировать налоговые платежи и избежать ошибок.

Заключение

Ведение бизнеса в Норвегии для иностранных компаний требует глубокого понимания местной налоговой системы. Правильное структурирование бизнеса, внимательное отношение к трансфертному ценообразованию, соблюдение правил НДС и своевременная подача отчетности являются ключевыми факторами для успешной деятельности. Несмотря на сложность, норвежская налоговая система прозрачна и предсказуема.

При переезде сотрудников в Норвегию, компании сталкиваются с дополнительными налоговыми и регуляторными вызовами, помимо корпоративных налогов. Это включает в себя налогообложение доходов физических лиц, вопросы социального обеспечения, а также сложность иммиграционных и визовых процедур. Мы, в NLS Norway Relocation Group, специализируемся на комплексном сопровождении корпоративных релокаций в Норвегию.

Наша команда экспертов обладает глубокими знаниями норвежского законодательства в области налогообложения физических лиц, миграционного права и социального обеспечения. Мы помогаем компаниям:

Оптимизировать налогообложение доходов сотрудников, включая предоставление консультаций по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Правильно регистрировать сотрудников в налоговых органах и системе социального обеспечения.
Разрабатывать индивидуальные планы релокации, учитывающие все налоговые и юридические аспекты, чтобы минимизировать риски для компании и сотрудников.
Оказывать поддержку в оформлении виз, разрешений на работу и проживание, а также в решении других вопросов, связанных с переездом.

Наши услуги направлены на то, чтобы сделать процесс релокации ваших сотрудников в Норвегию максимально гладким, эффективным и соответствующим всем законодательным требованиям, позволяя вашему бизнесу сосредоточиться на росте, а сотрудникам – на продуктивной работе.

Забронируйте часовую стратегическую сессию по релокации с NLS Norway Relocation Group уже сегодня